稅務(wù)文(wén)書送達公(gōng)告（廣東**藥業有(yǒu)限公(gōng)司稅務(wù)處理(lǐ)決定書）

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局

2021年第 90316号送達公(gōng)告

廣東**藥業有(yǒu)限公(gōng)司（納稅人識别号：914400007750625495）：

因采用(yòng)直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達等方式無法向你單位送達稅務(wù)文(wén)書。根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第一百零六條的規定，向你單位公(gōng)告送達《稅務(wù)處理(lǐ)決定書》（穗稅一稽處〔2021〕857号），文(wén)書内容如下：

我局于2019年9月23日至2021年9月17日對你單位2016年1月1日至2017年12月31日稅費繳納情況進行了檢查，違法事實及處理(lǐ)決定如下：

（一）你單位在2016年5月至2017年2月期間為(wèi)他(tā)人開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的增值稅專用(yòng)發票749份，金額合計64,592,191.72元，稅額合計10,980,672.68元,價稅合計75,572,864.40元。

上述違法事實有(yǒu)以下證據證明：1.相關銀行提供的你單位及相關單位及個人賬戶銀行賬戶流水；2.廣州市公(gōng)安(ān)局海珠區(qū)分(fēn)局經偵大隊移交的對相關人員的訊問筆(bǐ)錄；3.其他(tā)證據。

（二）你單位在2015年11月至2017年6月期間讓他(tā)人為(wèi)自己開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的增值稅專用(yòng)發票9656份，金額合計為(wèi)929,525,668.70元，稅額合計為(wèi) 158,019,361.70元，價稅合計為(wèi)1,087,545,030.00元。

上述發票涉及的進項稅額158,019,361.70元，你單位分(fēn)别于稅款所屬期2016年1月至2017年6月申報抵扣。原廣州市國(guó)家稅務(wù)西區(qū)稽查局于2017年3月29日的《稅務(wù)處理(lǐ)決定書》（穗國(guó)稅西稽處〔2017〕58号）、2017年12月14日的《稅務(wù)處理(lǐ)決定書》（穗國(guó)稅西稽處〔2017〕330号）中(zhōng)對其中(zhōng)的2059份發票已作(zuò)處理(lǐ)，涉及稅額33,744,896.09元（其中(zhōng) 1,920,508.58元已于2017年5月9日做進項稅額轉出處理(lǐ)，餘31,824,387.51元至檢查日止尚未進行進項稅額轉出） ，其餘涉及的進項稅額你單位至檢查日止未作(zuò)進項稅額轉出處理(lǐ)，造成少繳增值稅及相關附加稅費。

你單位上述讓他(tā)人為(wèi)自己虛開增值稅專用(yòng)發票涉及的金額合計929,525,668.70元，已列支成本，分(fēn)别于2016-2017年進行企業所得稅稅前扣除，至檢查日止，未作(zuò)企業所得稅納稅調整，造成少計2016-2017年企業所得稅應納稅所得額。

上述違法事實有(yǒu)以下證據證明：1.安(ān)徽省黃山(shān)市中(zhōng)級人民(mín)法院刑事裁定書；2.相關稅務(wù)局出具(jù)的《已證實虛開通知單》及發票清單；3.你單位相關所屬期增值稅、企業所得稅納稅申報資料；4.相關銀行提供的你單位及相關單位及個人賬戶銀行賬戶流水；5.廣州市公(gōng)安(ān)局海珠區(qū)分(fēn)局經偵大隊移交的對相關人員的訊問筆(bǐ)錄；6.其他(tā)證據。

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》第二十二條第二款第一項、第二項的規定，你單位為(wèi)他(tā)人開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的749份增值稅專用(yòng)發票、讓他(tā)人為(wèi)自己開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的增值稅專用(yòng)發票9656份是虛開發票行為(wèi)。

（一）追征增值稅及附加稅費

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第十九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關于納稅人虛開增值稅專用(yòng)發票征補稅款問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2012年第33号）“納稅人取得虛開的增值稅專用(yòng)發票，不得作(zuò)為(wèi)增值稅合法有(yǒu)效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”的規定，你單位取得虛開的增值稅專用(yòng)發票，其進項稅額不予抵扣，應追征你單位2016年1月至2017年6月的增值稅124,274,465.62元。

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)城市維護建設稅暫行條例》(2011年1月8日修訂)第二條、第三條、第四條的規定，追征你單位2016年1月至2017年6月的城市維護建設稅10,926,919.71元。

根據《征收教育費附加的暫行規定》（2011年1月8日修訂）第二條、第三條的規定，追繳你單位2016年1月至2017年6月的教育費附加4,682,965.59元。

根據《關于貫徹落實廣東省地方教育附加征收使用(yòng)管理(lǐ)暫行辦(bàn)法的意見》（粵财綜〔2011〕58号）和《廣東省地方教育附加征收使用(yòng)管理(lǐ)暫行辦(bàn)法》（粵府辦(bàn)[2011]10号）第六條、第十條的規定，追繳你單位2016年1月至2017年6月的地方教育費附加3,121,977.07元。

（二）追征企業所得稅

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第十九條、第一條《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第三條第一款、第四條第一款、第五條、第八條、第十條第（八）項、第二十二條、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第二十七條、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》第二十一條的規定，你單位取得讓他(tā)人為(wèi)自己虛開的發票，不得作(zuò)為(wèi)稅前扣除的憑據。

應調增該公(gōng)司2016年度取得的上述發票并稅前扣除的金額762,581,207.10元，調減本案追征2016年的追繳城市維護建設稅8,895,319.95元、教育費附加3,812,279.98元和地方教育費附加2,541,519.99元，調減本案定性的虛開發票收入51,210,376.95元，實際應調增2016年度應納稅所得額692,343,505.07元，你單位原申報虧損13,412,035.70元，調整後應納稅所得額為(wèi)678,931,469.37元，适用(yòng)25%稅率，應追征你單位2016年企業所得稅169,732,867.34元。

應調增你單位2017年度取得的上述發票并稅前扣除的金額170,722,666.74元，調減本案追征2017年的追繳城市維護建設稅2,031,599.76元、教育費附加870,685.61元、地方教育費附加580,457.08元，調減本案定性的虛開發票收入13,381,814.77元，實際應調增2017年度應納稅所得額153,858,109.52元，你單位原申報應納稅所得額為(wèi)94,667.52元，調減彌補以前年度虧損額13,412,035.70元，調整後應納稅所得額為(wèi)167,3646,812.74元，适用(yòng)25%稅率，應繳納2017年度企業所得稅41,841,203.19元，你單位已繳納23,666.88元，應追征你單位2017年企業所得稅 41,817,536.31元。

（三）加收滞納金

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第三十二條和《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第七十五條的規定，對你單位上述少繳增值稅124,274,465.62元、城市維護建設稅10,926,919.71元、企業所得稅211,550,403.65 元（2016年169,732,867.34元+2017年41,817,536.31元），從滞納稅款之日起至實際繳納稅款之日止，按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

對2017年4月作(zuò)進項稅額轉出處理(lǐ)的增值稅1,832,508.58元及相應的城市維護建設稅134,435.60元，從滞納稅款之日起至實際繳納稅款之日止，按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金合計316,433.43元。

綜上所述，本案定性為(wèi)虛開，追征你單位增值稅124,274,465.62元、城市維護建設稅10,926,919.71元、企業所得稅211,550,403.65元，加收滞納金，追繳教育費附加4,682,965.59元，地方教育附加3,121,977.07元。

限你單位自收到本決定書之日起15日内到國(guó)家稅務(wù)總局廣州市白雲稅務(wù)局将上述款項繳納入庫，并按照規定進行相關賬務(wù)調整。逾期未繳清的，将依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第四十條規定強制執行。

你單位若同我局在納稅上有(yǒu)争議，可(kě)自本決定書送達之日起六十日内依法向國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局（地址：廣州市天河區(qū)華夏路3号）申請行政複議。

請你單位及時到我局（地址：廣州市白雲區(qū)機場路131号）領取《稅務(wù)處理(lǐ)決定書》（穗稅一稽處〔2021〕857号）正本，否則，自公(gōng)告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理(lǐ)決定書》（穗稅一稽處〔2021〕857号）正本即視為(wèi)送達。

特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局

2021年9月24日