數據與數據之間有(yǒu)很(hěn)多(duō)的邏輯關系。

研究得越深，邏輯關系也就越多(duō)。

如何通過财務(wù)報表數據之間的關系識别出異常，分(fēn)析判斷企業存在的舞弊風險？

一、與利潤表相關的會計數據異常

1、營業收入增幅低于應收賬款增幅，且與經營性現金流量相背離

在公(gōng)司銷售産(chǎn)品的過程中(zhōng)，一般都會産(chǎn)生應收賬款。正常情況下應收賬款的變化幅度應與營業收入相一緻，如果應收賬款增長(cháng)速度高于營業收入，則可(kě)能(néng)意味着公(gōng)司放款信用(yòng)條件刺激銷售或通過應收賬款科(kē)目虛構營業收入。

從理(lǐ)論上來說，随着應收賬款的迅速增加和銷售回款的速度下降，經營現金流也會随之下降。但是如果經營性現金流淨值的增長(cháng)速度長(cháng)期顯著低于淨利潤甚至為(wèi)負數，且應收賬款一直居高不下時，就需要警惕公(gōng)司的應收賬款增加是由于虛構收入所緻。

2、營業利潤大幅增加，而營業成本和銷售費用(yòng)增幅較小(xiǎo)

由于企業正常的營業利潤增加都需要伴随着營業成本和銷售費用(yòng)支出，且這兩項支出的的增長(cháng)情況通常與營業利潤基本保持一緻。當營業利潤大幅增加，而營業成本和銷售費用(yòng)增幅較小(xiǎo)時，可(kě)能(néng)存在以下原因。

3、增值稅和企業所得稅費用(yòng)異常低，與收入和利潤增長(cháng)幅度不匹配

在沒有(yǒu)免稅條款的情況下，公(gōng)司所得稅低于應有(yǒu)水平表明企業所得稅費用(yòng)計稅基礎與利潤水平相差較大，則可(kě)能(néng)存在舞弊風險事項。

而公(gōng)司增值稅額應當與商(shāng)品銷售的增值額相對應，如果增值稅額相對銷售收入而言水平明顯偏低，則表明公(gōng)司可(kě)能(néng)存在虛構交易和營業收入的情況。

二、與現金流量表相關的會計數據異常

1、擁有(yǒu)與經營業績不相匹配的現金餘額，且現金占資産(chǎn)總額比例過高，多(duō)年來變化很(hěn)小(xiǎo)

一般而言，公(gōng)司為(wèi)了避免負擔額外不必要的機會成本，其貨币資金餘額都會與自身的經營情況相匹配。如公(gōng)司的貨币資金餘額明顯超出經營規模的需要，且多(duō)年來無變化或變化較小(xiǎo)，則可(kě)能(néng)是由以下幾方面原因造成。

2、高額現金伴随着高額短期負債和逾期欠款等

如果公(gōng)司擁有(yǒu)高額貨币資金的同時，還伴有(yǒu)高額的短期銀行借款等短期負債或逾期借款，且高額貨币資金基本上能(néng)夠涵蓋短期借款或逾期借款，那麽該公(gōng)司背後可(kě)能(néng)也存在着和上一情況一樣的問題。

3、應收賬款變動不大的情況下，銷售商(shāng)品、提供勞務(wù)所收到的現金與營業收入和增值稅增幅不匹配

理(lǐ)論上來說，在應收賬款年初年末餘額變動幅度不大的情況下，當年的銷售商(shāng)品、提供勞務(wù)收到的現金增長(cháng)幅度，應與營業收入以及增值稅的增幅相匹配，如現金流增幅大大小(xiǎo)于收入和增值稅增幅，則有(yǒu)虛構收入并虛開增值稅發票的嫌疑。

4、應付賬款變動不大的情況下，購(gòu)買商(shāng)品、接受勞務(wù)支付的現金與營業成本增幅不匹配

同應收賬款一樣，在應付賬款年末餘額變動幅度不大的情況下，當年的購(gòu)買商(shāng)品、接受勞務(wù)支付的現金應與營業成本增幅保持相當水平，如現金流增幅大大小(xiǎo)于營業成本，則公(gōng)司有(yǒu)可(kě)能(néng)虛構收入，并相應虛構了相關營業成本。

5、其他(tā)與投資活動相關的現金流會計數據異常情況

第一，某會計年度現金流量表中(zhōng)出現大額的“購(gòu)建固定資産(chǎn)、無形資産(chǎn)和其他(tā)長(cháng)期資産(chǎn)支付的現金”，而在資産(chǎn)負債表及其附注中(zhōng)的固定資産(chǎn)原值、在建工(gōng)程以及無形資産(chǎn)等長(cháng)期資産(chǎn)項目在年度内沒有(yǒu)發生明顯變化；

第二，“投資支付的現金”、“收回投資收到的現金”與長(cháng)期股權投資、可(kě)供出售金融資産(chǎn)等科(kē)目變動幅度不匹配；

第三，“吸收投資收到的現金”與驗資報告中(zhōng)的貨币出資金額不匹配。

三、與資産(chǎn)負債表相關的會計數據異常

其他(tā)應收款或其他(tā)應付款數額巨大，與公(gōng)司的主營業務(wù)收入規模不匹配。

由于公(gōng)司會計人員将經營活動以外的其他(tā)各種應收或應付的款項全部用(yòng)其他(tā)應收款和其他(tā)應付款科(kē)目核算，這使得這兩個科(kē)目的核算内容比較繁雜，很(hěn)容易成為(wèi)某些單位或個人進行舞弊的工(gōng)具(jù)。

涉及其他(tā)應收款和其他(tā)應付款的舞弊手法主要有(yǒu)：