時值年末，一些階段性稅收政策即将到期，納稅人應予以關注。本期以截至11月25日的相關政策為(wèi)依據，對今年12月31日即将到期的稅收政策作(zuò)了分(fēn)類梳理(lǐ)，供讀者參考。值得注意的是，《國(guó)務(wù)院辦(bàn)公(gōng)廳關于進一步加大對中(zhōng)小(xiǎo)企業纾困幫扶力度的通知》（國(guó)辦(bàn)發〔2021〕45号）中(zhōng)提出，研究适時出台部分(fēn)惠企政策到期後的接續政策，因此納稅人一方面應動态關注延續規定，不錯過到期可(kě)能(néng)延續的政策；另一方面，也應提前測算政策到期後的影響，并針對到期不延續的政策，适時調整相應經營策略。需要說明的是，本次梳理(lǐ)的稅收政策可(kě)能(néng)并不完整，納稅人在進行具(jù)體(tǐ)稅務(wù)處理(lǐ)時，請注意核實，謹防遺漏。

增值稅類

【關鍵詞】生活性服務(wù)業 加計抵減

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于明确生活性服務(wù)業增值稅加計抵減政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第87号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年10月1日～2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業納稅人按照當期可(kě)抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

【關鍵詞】生産(chǎn)性服務(wù)業 加計抵減

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局 海關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局 海關總署公(gōng)告2019年第39号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年4月1日～2021年12月31日，允許生産(chǎn)、生活性服務(wù)業納稅人按照當期可(kě)抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

【關鍵詞】疫情防控 部分(fēn)稅費優惠

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施應對疫情部分(fēn)稅費優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第7号）、《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第24号）和《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2021年4月1日～2021年12月31日，湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用(yòng)3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2020年3月1日～2021年12月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用(yòng)3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【關鍵詞】電(diàn)影等行業 稅費優惠

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施應對疫情部分(fēn)稅費優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第7号）和《财政部 稅務(wù)總局關于電(diàn)影等行業稅費支持政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第25号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2020年1月1日～2021年12月31日，對納稅人提供電(diàn)影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

2020年1月1日～2021年12月31日，免征文(wén)化事業建設費。

【關鍵詞】孵化器 大學(xué)科(kē)技(jì )園 衆創空間 稅收優惠

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部 教育部關于科(kē)技(jì )企業孵化器 大學(xué)科(kē)技(jì )園和衆創空間稅收政策的通知》（财稅〔2018〕120号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，對國(guó)家級、省級科(kē)技(jì )企業孵化器、大學(xué)科(kē)技(jì )園和國(guó)家備案衆創空間自用(yòng)以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用(yòng)的房産(chǎn)、土地，免征房産(chǎn)稅和城鎮土地使用(yòng)稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【關鍵詞】退役士兵創業就業 稅收優惠 限額扣減

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有(yǒu)關稅收政策的通知》（财稅〔2019〕21号）和《财政部 稅務(wù)總局關于繼續執行的城市維護建設稅優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第27号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，自主就業退役士兵從事個體(tǐ)經營的，自辦(bàn)理(lǐ)個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶登記當月起，在3年（36個月，下同）内按每戶每年12000元為(wèi)限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具(jù)體(tǐ)限額标準。

2019年1月1日～2021年12月31日，企業招用(yòng)自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年内按實際招用(yòng)人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準為(wèi)每人每年6000元，最高可(kě)上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具(jù)體(tǐ)定額标準。

納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的，可(kě)繼續享受至3年期滿為(wèi)止。

所得稅類

【關鍵詞】全年一次性獎金

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于個人所得稅法修改後有(yǒu)關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）

【具(jù)體(tǐ)規定】居民(mín)個人取得全年一次性獎金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發〔2005〕9号）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用(yòng)稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公(gōng)式為(wèi)：應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用(yòng)稅率－速算扣除數。居民(mín)個人取得全年一次性獎金，也可(kě)以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民(mín)個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

在2021年12月31日前，中(zhōng)央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關于中(zhōng)央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發〔2007〕118号）規定的，參照上述居民(mín)個人取得全年一次性獎金規定執行；2022年1月1日之後的政策另行明确。

【關鍵詞】上市公(gōng)司股權激勵 股票期權

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于個人所得稅法修改後有(yǒu)關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）

【具(jù)體(tǐ)規定】在2021年12月31日前，居民(mín)個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱“股權激勵”），符合《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（财稅〔2005〕35号）、《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有(yǒu)關問題的通知》（财稅〔2009〕5号）、《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于将國(guó)家自主創新(xīn)示範區(qū)有(yǒu)關稅收試點政策推廣到全國(guó)範圍實施的通知》（财稅〔2015〕116号）第四條、《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于完善股權激勵和技(jì )術入股有(yǒu)關所得稅政策的通知》（财稅〔2016〕101号）第四條第（一）項規定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨适用(yòng)綜合所得稅率表，計算納稅。計算公(gōng)式為(wèi)：應納稅額＝股權激勵收入×适用(yòng)稅率－速算扣除數。

居民(mín)個人一個納稅年度内取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規定計算納稅。

2022年1月1日之後的股權激勵政策另行明确。

【關鍵詞】外籍個人 津補貼 專項附加扣除

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于個人所得稅法修改後有(yǒu)關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日期間，外籍個人符合居民(mín)個人條件的，可(kě)以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可(kě)以選擇按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》（财稅〔1994〕20号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于外籍個人取得有(yǒu)關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國(guó)稅發〔1997〕54号）和《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（财稅〔2004〕29号）規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度内不得變更。

自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。

【關鍵詞】創業投資 天使投資 抵扣稅額

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）和《财政部 稅務(wù)總局關于創業投資企業和天使投資個人有(yǒu)關稅收政策的通知》（财稅〔2018〕55号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日期間發生的投資，投資滿2年且符合财稅〔2019〕13号和财稅〔2018〕55号文(wén)件規定的其他(tā)條件的，可(kě)以适用(yòng)财稅〔2018〕55号文(wén)件規定的稅收政策。

2019年1月1日前2年内發生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合财稅〔2019〕13号和财稅〔2018〕55号文(wén)件規定的其他(tā)條件的，可(kě)以适用(yòng)财稅〔2018〕55号文(wén)件規定的稅收政策。

财稅〔2018〕55号的規定為(wèi)：（一）公(gōng)司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科(kē)技(jì )型企業（以下簡稱“初創科(kē)技(jì )型企業”）滿2年（24個月，下同）的，可(kě)以按照投資額的70%在股權持有(yǒu)滿2年的當年抵扣該公(gōng)司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

（二）有(yǒu)限合夥制創業投資企業（以下簡稱“合夥創投企業”）采取股權投資方式直接投資于初創科(kē)技(jì )型企業滿2年的，該合夥創投企業的合夥人分(fēn)别按以下方式處理(lǐ)：

1.法人合夥人可(kě)以按照對初創科(kē)技(jì )型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分(fēn)得的所得；當年不足抵扣的，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

2.個人合夥人可(kě)以按照對初創科(kē)技(jì )型企業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分(fēn)得的經營所得；當年不足抵扣的，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科(kē)技(jì )型企業滿2年的，可(kě)以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科(kē)技(jì )型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可(kě)以在以後取得轉讓該初創科(kē)技(jì )型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多(duō)個初創科(kē)技(jì )型企業的，對其中(zhōng)辦(bàn)理(lǐ)注銷清算的初創科(kē)技(jì )型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可(kě)自注銷清算之日起36個月内抵扣天使投資個人轉讓其他(tā)初創科(kē)技(jì )型企業股權取得的應納稅所得額。

【關鍵詞】疫情防控 臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施應對疫情部分(fēn)稅費優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第7号）和《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第10号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2020年1月1日～2021年12月31日，對參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者按照政府規定标準取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。對省級及省級以上人民(mín)政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，比照執行。

2020年1月1日～2021年12月31日，單位發給個人用(yòng)于預防新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用(yòng)品和防護用(yòng)品等實物(wù)（不包括現金），不計入工(gōng)資、薪金收入，免征個人所得稅。

【關鍵詞】污染防治 低稅率

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發展改革委 生态環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發展改革委 生态環境部公(gōng)告2019年第60号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。 

财産(chǎn)和行為(wèi)稅類

【關鍵詞】高校學(xué)生公(gōng)寓 房産(chǎn)稅 印花(huā)稅

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于高校學(xué)生公(gōng)寓房産(chǎn)稅 印花(huā)稅政策的通知》（财稅〔2019〕14号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，對高校學(xué)生公(gōng)寓免征房産(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公(gōng)寓租賃合同，免征印花(huā)稅。

【關鍵詞】增值稅小(xiǎo)規模納稅人 六稅兩費

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）、《财政部 稅務(wù)總局關于繼續執行的資源稅優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第32号）和《财政部 稅務(wù)總局關于繼續執行的城市維護建設稅優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第27号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅、印花(huā)稅（不含證券交易印花(huā)稅）、耕地占用(yòng)稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小(xiǎo)規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅、印花(huā)稅、耕地占用(yòng)稅、教育費附加、地方教育附加其他(tā)優惠政策的，可(kě)疊加享受上述規定的優惠政策。

【關鍵詞】農産(chǎn)品批發 農貿市場 房産(chǎn)稅 城鎮土地使用(yòng)稅

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于繼續實行農産(chǎn)品批發市場 農貿市場房産(chǎn)稅 城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的通知》（财稅〔2019〕12号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，對農産(chǎn)品批發市場、農貿市場（包括自有(yǒu)和承租，下同）專門用(yòng)于經營農産(chǎn)品的房産(chǎn)、土地，暫免征收房産(chǎn)稅和城鎮土地使用(yòng)稅。對同時經營其他(tā)産(chǎn)品的農産(chǎn)品批發市場和農貿市場使用(yòng)的房産(chǎn)、土地，按其他(tā)産(chǎn)品與農産(chǎn)品交易場地面積的比例确定征免房産(chǎn)稅和城鎮土地使用(yòng)稅。

【關鍵詞】部分(fēn)國(guó)家儲備商(shāng)品 印花(huā)稅 房産(chǎn)稅 城鎮土地使用(yòng)稅

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于部分(fēn)國(guó)家儲備商(shāng)品有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第77号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，對商(shāng)品儲備管理(lǐ)公(gōng)司及其直屬庫資金賬簿免征印花(huā)稅；對其承擔商(shāng)品儲備業務(wù)過程中(zhōng)書立的購(gòu)銷合同免征印花(huā)稅，對合同其他(tā)各方當事人應繳納的印花(huā)稅照章征收。

2019年1月1日～2021年12月31日，對商(shāng)品儲備管理(lǐ)公(gōng)司及其直屬庫自用(yòng)的承擔商(shāng)品儲備業務(wù)的房産(chǎn)、土地，免征房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅。

【關鍵詞】公(gōng)共交通 城鎮土地使用(yòng)稅

【文(wén)件名(míng)稱】《财政部 稅務(wù)總局關于繼續對城市公(gōng)交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統減免城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的通知》（财稅〔2019〕11号）

【具(jù)體(tǐ)規定】2019年1月1日～2021年12月31日，對城市公(gōng)交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用(yòng)地，免征城鎮土地使用(yòng)稅。